Konu: EŞDEĞER EŞYA KULLANIMINDA KDV İADESİ HK
Maliye Bakanlığının yayımlamış olduğu ve 1 Mayıs 2014 tarihinde yürürlüğe giren KDV
uygulama tebliği Uyarınca ;
Eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle KDV ödeyerek satın aldığı girdileri kullanarak
vücuda getirdiği ürünü ihraç eden ve bunun karşılığında da DİİB kapsamında KDV
ödemeyerek söz konusu girdi veya eşdeğer eşyasını temin etme hakkı kazanan
mükellefin KDV ödeyerek satın aldığı girdilere ilişkin KDV’yi,başlangıçta iade olarak
talep etmesi mümkün değildir.
İade edilecek KDV’nin hesabı, eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle DİİB
kapsamında KDV ödemeksizin girdi temininden sonra yapılır.
Bu durumda iade edilecek KDV, ihracata genel vergi oranı uygulamak suretiyle
bulunacak tutardan, DİİB kapsamında girdi temininde ödemediği KDV tutarının
düşülmesi suretiyle bulunan tutarı aşamaz.
öRNEĞİN
- (Z)’ AŞ EŞDEĞER EŞYA kapsamında iç piyasadan 100.000 tl satın aldığı HAM
YAĞDAN ürettiği YEMEKLİK YAĞI 200.000 TL bedelle ihraç ettiğini varsayalım. HAM
YAĞ NEDENİYLE YÜKLENİM KDV %8 OLUP 8.000-tl dir. Ham Yağ dışındaki iadeye konu
yüklenim KDV tutarı da 10.000-TL dir.
Buna göre 200.000 TL bedelle ihracatın gerçekleşmesi durumunda, alınması
gereken 18.000 TL KDV hemen talep edilemeyecektir.
Öncelikle eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle DİİB kapsamında KDV ödemeksizin
girdi temin ettikten sonra, iade tutarı hesaplanılacaktır. Buna göre; DİİB kapsamında
KDV ödemeksizin alınan ürünün ödemediği KDV tutarının 8.000-TL olduğunu
varsayarsak.Alınacak KDV İADE TUTARI=yüklenim KDV tutarı olan 18.000 TL den 8.000
TL düşülmesi suretiyle iadeye konu KDV tutarı 10.000-TL olacaktır.
Bilgilerinize arz olunur Nurullah TOSUN
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR